Минфин представил поправки в Налоговый кодекс, регулирующие налогообложение операций с цифровыми валютами. Документ был одобрен на заседании правительственной комиссии по законопроектной деятельности 27 апреля, сообщили «Ведомостям» 2 источника, участвовавших в обсуждении.
Инициатива является частью масштабного плана по обелению экономики, говорится в сопроводительных материалах. Она призвана синхронизировать действующее законодательство с готовящимся к принятию законопроектом «о цифровой валюте и цифровых правах», напоминает председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев.
Ключевое нововведение — отдельная статья 214.12 НК, которая описывает порядок уплаты НДФЛ при продаже или ином выбытии цифровой валюты, включая обмен. Налоговую базу предлагается рассчитывать как положительную разницу между доходами от операций и документально подтвержденными расходами. Перечень затрат является открытым: в него входят расходы на покупку, оплата услуг операторов информсистем и участников рынка, средства, с которых уже был удержан налог, а также «другие расходы, непосредственно связанные с приобретением, хранением и отчуждением цифровой валюты».
Обязанность по уплате налога возлагается на налоговых агентов — брокеров или доверительных управляющих, на счета которых зачисляется доход. При промежуточных выплатах по иностранным цифровым правам агентом выступит цифровой депозитарий. Агенты обязаны учитывать только подтвержденные расходы и хранить заверенные копии документов пять лет. Если до конца года удержать НДФЛ не удастся, они должны до 25 февраля уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган.
Помимо этого, Минфин планирует освободить от НДС услуги цифровых депозитариев и обменников, а также сопутствующие услуги в сфере обмена и выпуска, за исключением продажи лицензий на ПО. От налогообложения также освобождается реализация беспоставочных иностранных цифровых прав, удостоверяющих исключительно денежные требования.
По мнению Груздева, поправки позволят снизить риски уклонения от уплаты налогов и повысить прозрачность рынка. Партнер АБ Pareto Legal Алексей Истомин считает, что предложенный механизм в целом выглядит логичным и скорее направлен не на усиление налоговой нагрузки, а на устранение перекоса между цифровыми финансовыми активами и классическими финансовыми инструментами.
Руководитель практики «Цифровая экономика» GMT Legal Денис Поляков указывает, что поправки содержат ряд нововведений, которые выглядят чрезмерными. Например, в отличие от юридических лиц граждане не смогут переносить убытки по операциям с цифровой валютой на будущие периоды, что кажется «странным и не очень справедливым изменением». При этом иностранные цифровые права приравнены в налоговом статусе к цифровой валюте, что позволяет унифицировать подход.
Освобождение депозитариев от НДС «не вызывает удивления» и укладывается в канву текущего регулирования, добавляет член экспертного совета по законодательному регулированию криптовалют Госдумы Михаил Успенский.
Однако гендиректор BitOK Дмитрий Мачихин возражает, что пока на рынке есть куда более весомые проблемы, чем обложение НДФЛ. Для начала нужно «найти, кого обкладывать», потому что пока для владельцев криптовалюты не сформировали условия, которые бы позволили им выходить из тени.
Старший юрисконсульт «Цзиньши» Иван Федоров отмечает, что законопроект оставляет ряд вопросов без ответа. Среди них: как считать прибыль при обмене одной криптовалюты на другую, как подтверждать расходы при покупке через разные площадки, какой курс использовать, как учитывать комиссии и что делать с переводами между своими кошельками.