В январе ведущими банками страны был отмечен массовый переход предпринимателей с обычной «упрощенки» на относительно новый налоговый режим, действующий в экспериментальном режиме — на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). О резком увеличении числа индивидуальных предпринимателей и юридических лиц с небольшим оборотом, которые начали применять АУСН, говорят Сбер, ПСБ и ВТБ.
В декабре 2025 года АУСН в стране применяли около 40 тыс. ИП/ЮЛ, а сейчас мы видим, что уже 250 тыс. ИП/ЮЛ применяют АУСН с января 2026 года, таким образом, фиксируем рост в шесть раз.
В ПСБ сообщили, что с конца ноября 2025 года число клиентов банка, использующих АУСН, выросло почти в 20 раз. В ВТБ подтверждают рост числа предпринимателей, применяющих АУСН, причем отмечают, что более 40% клиентов на АУСН ведут бизнес в Москве и Московской области, около 10% — в Санкт-Петербурге и Ленинградской области.
Что хорошего в АУСН
У экспериментальной системы налогообложения безусловно имеются положительные моменты, причем очень весомые. Например, на текущий момент это единственный способ не платить НДС и не вносить взносы в Социальный фонд за директора компании. Взносы на работников ограничиваются взносом на страхование от несчастных случаев на производстве.
Еще к положительным сторонам АУСН можно отнести то, что налогоплательщику нет необходимости самостоятельно вести учет, потому что за него это делает уполномоченный банк и налоговая. Хотя, по нашему мнению, пускать на самотек расчеты с бюджетом не стоит, проверять финансовые показатели все-таки необходимо. Особенно это касается тех ситуаций, когда у предпринимателя не совсем типичные операции. Например, в ходе осуществления предпринимательской деятельности был проведен взаимозачет с контрагентом или был произведен возврат товаров и соответственно денежных средств. Проверьте вручную, что вам насчитает налоговая!
АУСН была введена на территории РФ Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».
Применять АУСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели (ИП), в том числе и те, которые осуществляют деятельность на маркетплейсах. Тут есть важный момент: компании и ИП должны самостоятельно выставлять свои товары для реализации, то есть не быть чьими-то агентами или посредниками.
Отрадно то, что до 31 декабря 2027 года параметры применения АУСН изменены быть не могут (пункт 3 статьи 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это касается в том числе и уплаты НДС. До того момента, пока доходы налогоплательщика не достигнут 60 млн руб. он вправе применять АУСН. Когда лимиты превышаются, теряется право на применение данного спецрежима. Именно это, очевидно, и стало основным побудительным мотивом для предпринимателей переходить на этот налоговый режим после введения ограничений на применение обычной «упрощенки» (в 2026 году с 60 млн до 20 млн рублей оборота, с последующим постепенным сокращением лимитов).
Применять с осторожностью
У АУСН есть и ряд недостатков, а также тонких моментов, которые стоит принимать во внимание.
Ощутимый минус — это ограничение по количеству сотрудников. Их число не должно превышать 5 человек. Причем не так-то просто сосчитать своих сотрудников. Например, если в компании оформлено два человека на 0,5 ставки, то с точки зрения статистики это будет считаться за одного сотрудника. Таким образом, теоретически можно оформить более 5 человек на 0,5 ставки или на меньшую.
Однако не стоит обольщаться на этот счет.
Такое оформление сотрудников с большой долей вероятности вызовет вопросы у налогового органа, тогда начнется проверка и вам придется отвечать на неудобные вопросы: сколько по факту работает каждый из оформленных сотрудников, какой перечень обязанностей у каждого сотрудника и т. д.
Если в ходе проведенной проверки фискальный орган установит, что оформление сотрудников на неполную ставку носит лишь формальный характер (то есть только для видимости на бумаге), то бизнес лишится права применять АУСН.
Осторожность необходимо проявлять и в том случае, если руководством компании принято решение вместо штатных сотрудников заключить контракты с самозанятыми. С одной стороны, самозанятые не являются сотрудниками и значит не учитываются в статистике компании. Однако если налоговая установит, что подрядчик со статусом самозанятого по факту является постоянным сотрудником предприятия, то можно также лишиться права на применение АУСН.
Еще одна сложность таится в том, что все сотрудники компании, применяющей АУСН, должны быть резидентами РФ, включая и генерального директора. Если кто-то из сотрудников перестал быть резидентом РФ, то компания утрачивает право применять АУСН. Об этом прямо говорится в статье 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Кроме того, компаниям, которые применяют АУСН, надо проявлять осторожность с заграничными поездками.
Поездки на территорию иностранного государства должны быть составлены таким образом, чтобы сотрудник не потерял статус резидента РФ (такое возможно, если вы провели на родине менее 183 дней в году). В противном случае компания не сможет применять данный налоговый режим.
Одним из ощутимых минусов для применения АУСН является ограничение по доходу (не более 60 млн руб.), причем как в момент применения данной системы налогообложения, так и за год, предшествующий переходу на спецрежим.
Пунктом 1 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ установлен прямой запрет на применение АУСН компаниями с филиальной сетью или наличием обособленных подразделений. Однако, тут тоже не все однозначно: если у ИП имеется несколько магазинов или иных точек продаж товаров, то в данном случае он имеет право применять спецрежим.
Другие ограничения на применение АУСН:
Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
Расчетный счет только в банке, который одобрила ФНС. Счета работников, на которые они будут получать зарплату, могут быть в любом банке — не обязательно уполномоченном.
Зарплата сотрудникам только по безналу.
Отказ от других спецрежимов. Нельзя совмещать АУСН с УСН, ЕСХН или НПД.
Нельзя вести деятельность, которая запрещена на АУСН (например, выдача микрозаймов, оказание услуг страхования и др. — см. пункт 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Доля участия других организаций — не более 25%.
Вести деятельность на АУСН можно не во всех регионах и только через уполномоченные банки, перечень которых утверждает ФНС. На момент публикации материала в перечне их 25. Вроде не мало, но для бизнеса это не всегда удобно. Данный пункт можно также отнести к отрицательным моментам применения АУСН.
Оценив «за» и «против», можем констатировать, что плюсов применения АУСН все же больше, чем минусов, особенно в условиях резкого сокращения лимитов для применения обычной УСН (упрощенной системы налогообложения), то есть освобождения от уплаты НДС. С нашим мнением очевидно согласны сотни тысяч предпринимателей, спонтанно перешедших на этот режим в январе 2026 года.
Мнение автора может не совпадать с позицией редакции
Алгоритм перехода на спецрежим АУСН
Убедитесь, что АУСН действует в вашем регионе.
- Проверьте, соответствует ли ваш бизнес критериям для применения АУСН.
- Заключите договор на ведение банковского обслуживания с кредитной организаций, находящейся в списке ФНС.
- Выберите ставку налога (Вариант «доходы» — это 8%, вариант «доходы минус расходы» — это 20%, второй нужно просчитывать — расходы точно должны составлять не менее 60% от доходов, иначе это невыгодно). При организации нового предприятия вы в течение 30 дней с момента регистрации можете помечать ставку налога, потом — только в конце года.
- Подайте в налоговый орган заявление о переходе на АУСН.